PIT-11 может быть получен не только польским налоговым резидентом (включая граждан Украины, которые приобрели такой налоговый резиденство в Польше, например, проживая в Польше 183 дня в году), но и лицо, трудоустроенное в Польше на основании трудового договора, даже если оно не является польским налоговым резидентом. Для граждан Украины PIT-11 заменяет информацию IFT-1/IFT-1R.
Нельзя произвольно выбирать, получать ли IFT-1R или PIT-11. При заключении трудового договора гражданина Украины привязан к PIT-11, в других случаях это будет IFT-1R.
Преимуществом получения PIT-11 является возможность (обязанность) урегулирования отношений с польским налоговым органом. Работодатель в течение года удерживает авансовые платежи по налогу на доходы с заработной платы, которые затем должен указать работник из Украины в годовой налоговой декларации и на основании этого урегулировать налоговые обязательства. Благодаря такой конструкции, в отличие от IFT-1R, возможно использование налоговых льгот, учет расходов на получение доходов, а также запрос возврата переплаченного в Польше налога в пользу налогоплательщика.
Для урегулирования отношений с работодателем по договору о работе используется декларация PIT-37. Если помимо заработной платы человек из Украины зарабатывал без посредничества заказчика (например, через самостоятельную деятельность), то вместо PIT-37 следует подать декларацию PIT-36, в которой указываются как заработок по договору о работе, так и самостоятельно полученные доходы.
Если гражданин Украины получил помимо PIT-11 также IFT-1R, то под налоговое урегулирование перед польским налоговым органом подлежит только заработок, указанный в PIT-11. IFT-1R не требуется представлять перед польским налоговым органом.
Суммы, указанные в PIT-11, должны быть перенесены в годовую налоговую декларацию и урегулированы в Польше. Суммы, указанные в информации PIT-11, должны быть представлены перед польским налоговым органом в PIT-37 в соответствии с фактической заработной платой, выплаченной гражданину Украины. Это означает, что в случае ошибок в PIT-11 или если PIT-11, несмотря на законное требование, не была предоставлена, гражданину Украины придется урегулировать свои налоговые обязательства в Польше и подать налоговую декларацию перед польским налоговым органом. В таком случае следует декларировать гипотетические суммы заработной платы.
Это зависит от того, получили ли вы от работодателя PIT-11 или IFT-1R. Во втором случае вам следует проверить, являетесь ли вы налоговым резидентом Польши. Если нет, то вы обязаны уплачивать налоги только в Украине.
Для налоговых целей польский резидент - это лицо, которое:
Имеет на территории Республики Польша центр личных или деловых интересов (центр жизненных интересов) или Пребывает на территории Республики Польша более 183 дней в налоговом году.
Достаточно выполнения одного из этих условий, например, пребывания в Польше более 183 дней в год, чтобы стать налоговым резидентом Польши.
Однако до того момента, пока вы не станете налоговым резидентом Польши, вам не нужно указывать доходы, полученные за пределами Польши, в PIT-37, в частности, украинские доходы. Обязанность такого указания возникает с момента изменения резиденции. Польский налоговый резидент, включая тех, кто имеет украинское гражданство, обязан декларировать в польской декларации доходов весь свой доход, включая зарубежные.
Расчет налогов, подготовленный в Польше, не освобождает гражданина Украины от обязательств перед украинскими налоговыми органами. Применяется принцип налоговой резидентности. Случается так, что налогоплательщик обязан расчитаться как в Польше, так и на Украине.
Поэтому помимо расчета в Польше необходимо ознакомиться с украинскими налоговыми законами и убедиться, требуется ли расчет перед местными налоговыми органами.
Перед расчетом на Украине польский налог, уплаченный в соответствии с польским законодательством, собранный в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения граждан Украины, собранный напрямую или через удержание из этого дохода, прибыли или имущества, подлежащих налогообложению в Польше, будет засчитан на украинский налог на этот доход, прибыль или имущество, с которых будет начислен украинский налог. В результате расчет заработка на Украине, даже если это обязательно, не должен вызвать большого финансового бремени, чем в Польше (после декларирования соответствующих сумм перед украинским налоговым органом, налог должен быть уменьшен на уплаченный и собранный в Польше).
Избежание двойного налогообложения не означает, что можно расчитаться только один раз - если закон требует подачи налоговой декларации в Польше или на Украине, это необходимо сделать. В противном случае налогоплательщику грозит уголовная ответственность.
Тем временем, до получения налоговой резиденции в Польше не нужно вносить заработки, полученные в том же году за пределами Польши, включая украинские, в налоговую декларацию PIT-37. Такое обязательство возникает с момента изменения резиденции. Польский налоговый резидент, включая граждан Украины, должен декларировать в своей польской декларации PIT все свои заработки, включая иностранные.Тем временем, до получения налоговой резиденции в Польше не нужно вносить заработки, полученные в том же году за пределами Польши, включая украинские, в налоговую декларацию PIT-37. Такое обязательство возникает с момента изменения резиденции. Польский налоговый резидент, включая граждан Украины, должен декларировать в своей польской декларации PIT все свои заработки, включая иностранные.